房地产进项留抵税额是否可以抵减增值税？

问题内容：我公司为房地产开发企业，目前处于预售阶段，按实收款申报增值税预交税款，因公司资金周转困难，难以按时缴纳税款，请问我司是否按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号)规定，用进项留抵税额抵减增值税预交税款欠税。

答复机构：河北省税务局

答复时间：2021-08-11

答复内容：根据《河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之二)》的规定：

七、关于房地产开发企业增值税留抵税额是否可以抵减预缴税款问题

房地产开发企业的增值税留抵税额不能抵减预缴税款。

例如：2016年8月，某适用一般计税方法的房地产开发企业取得不含税销售收入1000万元，应当预缴增值税30万元，当月该公司留抵税额50万元。此时，该公司应当缴纳预缴增值税30万元，50万元留抵税额继续留抵，而不允许以留抵税额抵减预缴税额。

在纳税申报上，当月有留抵税额时，《增值税纳税申报表》主表第24行“应纳税额合计”为0，第28行“分次预缴税额”也为0，可见不能相互抵减。

在会计处理上，预缴的增值税一般在“应缴税费—未缴增值税”科目借方记载，而增值税留抵税额在“应缴税费—应缴增值税(进项税额)”专栏记载。两者属于不同的会计科目，不能相互抵减。

同意的观点：合肥市税务局、安徽省税务局

(1)标题进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知(原文链接：http://anhui.chinatax.gov.cn/jact/front/front_mailpubdetail.action?transactId=86411&sysid=23)

内容您好，根据办件编号JZXX20210301276房地产进项留抵税额是否可以抵减增值税预交税款欠税内容尊敬的领导!我公司为房地产开发企业，目前开发的项目暂未交付业主，按实收款申报增值税预交税款，因公司资金周转困难，难以按时缴纳税款，请问我司是否按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号)规定，用进项留抵税额抵减增值税预交税款欠税。请问领导具体通过进项留抵退税抵减增值税预交税款欠税在税务系统如何操作?

办件编号 JZXX20210601303 提交时间 2021-06-24 09:05

处理情况 处理状态处理完毕

答复内容：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)：

“一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。……三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将《增值税一般纳税人纳税申报办法》(国税发〔2003〕53号)《增值税纳税申报表》(主表)相关栏次的填报口径作如下调整：(一)第13项‘上期留抵税额’栏数据，为纳税人前一申报期的‘期末留抵税额’减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与‘应交税金——应交增值税’明细科目借方月初余额一致。(二)第25项‘期初未缴税额(多缴为负数)’栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”减去抵减欠税额后的余额数。”您可参考上述规定。具体情况，建议与主管税务机关核实。若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

答复机构 国家税务总局合肥市税务局

答复时间 2021-06-24 10:48